נושא "הרווחים הכלואים" והשינויים בחוק ההסדרים בשנים 2025-2026 הם "רעידת אדמה" עבור בעלי חברות בישראל. בעלי החברות צריכים להבין שלא מדובר רק בעוד אירוע מס, אלא בשינוי אסטרטגי בניהול הכסף בחברה.
בשנים האחרונות, חברות רבות צברו רווחים בתוך החברה כדי להימנע מתשלום מס דיבידנד (השלב השני במיסוי והבאת הכסף עד הבית). חוק ההסדרים החדש נועד "לשבור" את המנגנון הזה ולאלץ בעלי חברות לשלם מס או להוציא את הכסף.
רווחים צבורים
חוק "הרווחיות העודפת" (תיקון סעיף 62א)
זהו המנגנון המטפל בחברות שמרוויחות "יותר מדי" ביחס למחזור שלהן – מה שרשות המסים רואה כדרך של יחיד להסוות שכר גבוה כרווחי חברה . לכן, כדאי לכל בעל חברה לבחון את החוקים והמבחנים הבאים:
- הכלל החדש: בחברות עם מחזור של עד 30 מיליון ש"ח, כל רווח נקי לפני מס שעולה על 25% מהמחזור ימוסה ישירות אצל בעל השליטה כהכנסת עבודה (מיגיעה אישית).
- המשמעות: במקום לשלם מס חברות (23%), תשלמו מס שולי שיכול להגיע ל-50% על החלק העודף של הרווח.
- דוגמה: חברה שהכניסה מיליון ש"ח והרוויחה 400 אלף ש"ח (40% רווחיות). על ה-150 אלף ש"ח ה"עודפים" (מעבר ל-25%), בעל המניות ישלם מס כאילו מדובר במס מדורג מעסק או שכר.
מבחן "מקור ההכנסה היחיד" (כלל ה-70%)
גם אם החברה שלכם מעסיקה עובדים ויש לה משרד, היא עלולה להיחשב כחברת שירותים (חברת ארנק) אם תמהיל ההכנסות שלה ריכוזי מדי.
- הכלל: אם מעל ל-70% מהכנסות החברה מגיעים מלקוח אחד (או מקבוצת חברות קשורה אחת), רשות המסים עלולה לסווג את כל רווחי החברה כהכנסה אישית של בעל השליטה.
- המשמעות: מיסוי בשיעור של עד 50% מהשקל הראשון, ללא יכולת ליהנות משיעורי מס החברות המופחתים.
ה"קנס" השנתי: מס על רווחים לא מחולקים (סעיף 81א)
רשות המסים כבר לא מחכה שתמשכו דיבידנד. אם צברתם רווחים "עודפים" מעבר למה שהעסק באמת צריך, אתם עלולים לשלם מס נוסף.
- מה זה אומר? יוטל מס שנתי של 2% על רווחים צבורים העולים על 750,000 ש"ח.
- מי בסיכון? "חברות מעטים" (עד 5 בעלי מניות) שצוברות מזומנים או השקעות פסיביות שלא משמשות לייצור הכנסה בעסק.
- איך נמנעים? חלוקת דיבידנד בשיעור של לפחות 6% מהרווחים הצבורים (או 5% בשנת המעבר) עשויה לפטור את החברה מהמס הזה